Bizden Haberler
KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ HAZIRLARKEN KONTROL EDİLECEK ÖNEMLİ KONULAR
1 ) Bir önceki kurumlar vergisi beyannamesi ve tam tasdik raporunu incelenerek indirim ve istisna durumlarına bakılmalıdır.
2 ) 2024 ylı içerisindeki ticaret sicil işlemlerine bakılarak sermaye artışlarının nasıl yapıldiğı ve nakdi sermaye indiriminden yararlanma durumuna bakılmalıdır.
3 ) Mizan üzerinde sabit kıymet satışları ve iştirak satışları varsa taşınmaz satış kazancı istinasından yararlanma koşulları incelenmelidir.
4 ) Gelir tablosunda 640 ve 641 hesaplar bulunuyorsa iştirak kazançları istisnasından yararlanıp yararlanma durumuna bakılmalıdır.
5 ) Yurtdışına yapilan hizmet ihracatlarına ilişkin olarak, Şube kazancı, teknik hizmet kazancı,mühendislik vb. mevzuatta belirlenen istisnalar kapsamında olup olmadiğı ve şartları taşıyıp taşımadığı irdelenmelidir.
6 ) Eğer dönem içerisinde ticaret siciller üzerinde emisyon primli bir sermaye artışı varsa 520 hesaba alınan tutarı beyannamenin ilgili KKEG satırına alınarak indirim konusu yapılması gerekmektedir.
7 ) Aynı proje için hem teknokent kazancından hemde AR-GE indiriminden aynı anda yararlanılıp yararlanılmadığı kontrol edilmelidir. Projelerin hangi kanun kapsminda olduğu teyit edilmelidir.
8 ) KKEG satırında bağış yardım veya sponsorluk harcamaları varsa beyannamede indirim yapılıp yapılmayacağına ilişkin şartlar irdelenmelidir.
9 ) Yararlanan istisnalara ilişkin gerekli şartları sağlayıp sağlamadığına bakılmalı,
10 ) İstisnaların yükümlülükleri yerine getirilmelidir. Örneğin; İştirak kazancı için beyanname tarihine kadar fon ayrılması,Yararlanılan Ar-ge indirimi ve teknokent kazançları üzerinden ?on ayrlmalı ve yıl sonuna kadar yatırım yapılmalı,Mühendislik hiízmetlerinin yurtiçine transfer edilmesi gerekmektedir.
11 ) Nakdi sermaye indiriminden yararlanan mükelleflerin ilgili banka şubesi tarafından onaylanmış banka hesap özetini, kağıt ortamında veya elektronik ortamda ilgili dönem KV beyannamesi verme süresi içerisinde KV yönünden bağlı oldukları vergi dairelerine ibraz etmeleri
gerekmektedir.
12 ) İstisnadan zarar edilen bir durum varsa mutlaka beyanname üzerinde KKEG yapılmalıdır.
13 ) Kazanç istisnalarına ilişkin hesaplamada enflasyon muhasebesi farklarından istisna kazanca net satış hasılatına göre pay verilmesi gerekir.
14 ) Vergi matrahının doğru hesaplanması amacıyla (Türkiye Muhasebe Standartları / Türkiye Finansal Raporlama Standartları ile Vergi Usul Kanunu hükümleri arasındaki değerleme farkları, örtülü sermaye kabul edilen borçlanmalarda borç alan kurum nezdinde Türk Lirasi'nın değer
kazanması sonucu oluşan kur farkı gelirleri, kıdem tazminatı karşılığı iptali, vb. durumların dönem içerisinde indirim konusu yapılıp yapılmayacağı irdelenmelidir.
15 ) Kanunen Kabul edilmeyen Giderler detaylıca kontrolö edilmelidir. (Ödenmeyen sgk, Ödenmeyen kıdem ihbar tazminatı, vb.)
16 ) Gider ve Gelir tahakkuku yapılacak durumlar varsa mutlaka yapılmalıdır.
17 ) Satış faturası izleyen dönemde kesilmiş olan satışın, önceki dönemdeki giderleri ya da maliyetleri gelir tablosunda maliyet olarak gösterilmemelidir.
18 ) 2024 yılına ait olup kurumlar vergisi beyannamesi verme tarihine kadar 2025 yılına kesilen alım faturasını kurumlar vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılmalıdır.
19 ) 2024 yılında kayıtlara alinan 381 hesaptaki gider karşılıikları kurumlar vergi beyanname tarihine kadar gerçekleşmemişse KKEG yapılmalıdır.
20 ) Şirketin enflasyon düzeltilmiş bilanço üzerinden finansman gider kısıtlaması kapsamına olup olmadığına bakılmalıdır.
21 ) Şirketin yapılmakta olan yatırimları varsa bunlarin yatırım teşvik belgesine bağlı olup olmadığı ve indirimli kurumlar vergisinden yararlanıp yararlanmadığı incelenmelidir.
22 ) İmalat ve ihracat faliyetlerine ilişkin olarak 1-5 puan indirimi hesabından yararlanma durumlarina bakılmalıdır.
23 ) Vergi uyumlu mükellef indiriminini Dijital Internet Vergi dairesinden sorgulayarak yararlanıp yararlanmadığı konusunu incelenmelidir.
24 ) Geçmişin zararlarını son 5 yılın kurumlar vergisi beyannamesi üzerinden teyit edilmelidir. Ayrıca matrah artırımından yararlanılan dönemler için zararın yarısı, 2022 yilına ait zararların tamamı izleyen yıllarda mahsup edilmeyecektir.
25 ) Yillara sari işler için 31.12.2024 tarihine kadar dönem içerisinde geçici kabul yapılıp yapılmadığı kontrol edilmelidir.
26 ) Dipnotlar üzerinde yazılan ifadelerin beyanname ile uyumlu olup olmadığına bakılmalıdır.
27 ) Gelir tablosu üzerindeki vergi karşılığ, bilanço üzerindeki vergi karşılığıyla uyumlu olmalıdır.
28 ) Gelir Tablosu üzerindeki dönem net karı, bilançodaki dönem net karıyla uyumlu olmalıdır.
30 ) Gelir tablosu üzerindeki ticari bilanço karı ya da zararı kurumları verse beyannamesindeki vergi bildirimi kısmı ile uyumlu olmalıdır.
31 ) Bilanço üzerinde ortaklardan alacaklar hesab varsa 642 hesapta mutlaka adat yürütülmelidir
32 ) Geçici vergilemlerindeki ödenen geçici vergiler dekont ve e- beyanname'deki mesaj kutucuğunyla uyumlu olmalıdır.
33 ) Kesinti yoluyla ödenen vergilerin imzalı stopaj yazıları ve gelir idaresi başkanlığı kesintili listeleriyle uyumlu olması gerekir.
34 ) Kurumlar vergisi iadesi çıktiğı durumda gelir tablosu üzerindeki satışlar ile KDV beyannamesindeki kümülatif tutar arasındaki farkın izahatinı dipnot üzerinde yazılması yararlı olacaktir
35 ) Bilanço űzerinde parasal olmayan kıymetlerin düzeltilip düzeltilmediği tekrar kontrol edilmelidir.
36 ) Kar dağıtım tablosu düzenleme zorunluluğu olan firmaların tabloyu düzenlemesi gerekmektedir.
37 ) Tam tasdik mükelleflerinin tam tasdik raporuna uygun olarak beyanlarini hazırlamaları gerekir.
38 ) Ödenen geçici vergi ve stopajların 371 hesabı ile uyumuna bakılmalıdır.
39 ) Kesinti listesi üzerinde vergi numaralarının doğruluğu kontrol edilmelidir.
40 ) Gelir tablosu üzerinde 630 hesaptaki bakiyenin proje kapsamında olmayan Ar-Ge ve tamamlanmiş Ar-Ge lerin amortisman gideri olduğundan emin olunmalıdır.
41 ) Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazanc kapsamında Yurt dışındaki iştiraklerinizden elde edilen kazançların Türkiye'de kurumlar vergisine tabi olup olmadığı ile ilgili yurtdışı iştiraklerinizin gelir yapısı, vergi yükü ve toplam gelirleri kontrol edilmelidir.
SMMM MEHMET ÇELİK